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增值税

财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

发文文号:财会字[1995]22号 发文单位:财政部 时间:1995-07-05 00:00:00    点击: 428

国务院有关部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
  为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况,根据国家有关税收规定,现对增值税的会计处理作出如下补充:
  一、企业应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目,核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算。
  在"应交税金──应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
  月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金──应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税金──应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税金──未交增值税"科目。将本月多交的增值税自"应交税金──应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税金─一未交增值税"科目,贷记"应交税金──应交增值税(转出多交增值税)"科目。
  当月上交本月增值税时,仍应借记"应交税金──应交增值税(已交税金)"科目,贷记"银行存款"科目。
  当月上交上月应交未交的增值税,借记"应交税金──未交增值税"科目,贷记"银行存款"科目。
  二、"应交税金──应交增值税"科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。
  "应交税金──未交增值税"科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税。
  三、企业应对"应交增值税明细表"作相应的调整,具体格式如下:

应交增值税明细表
                      会工(或会商等)01表附表1
 编制单位:           年   月         单位:元
        项   目         行次 本月数 本年累计数
一、应交增值税:                         
  1.年初未抵扣数(用"-"号反映)         1          
  2.销项税额                 2          
    出口退税               3          
    进项税额转出             4          
    转出多交增值税            5          
                       6          
  3.进项税额                         
    已交税金                9          
    减免税款                10          
    出口抵减内销产品应纳税额        11          
    转出未交增值税             12          
                        13          
                        14          
  4.期末未抵扣数(用"一"号填列)         15  ×       
二、未交增值税:                          
  1.年初未交数(多交数以"一"号填列)       16  ×       
  2.本期转入数(多交数以"一"号填列)       17          
  3.本期已交数                 18          
  4.期末未交数(多交数:"-"负号填列)      19  ×       
                                  
编制说明:
  1.本表"应交增值税"各项目,应根据"应交税金──应交增值税"科目有关专栏的记录填列。
  2.本表"未交增值税"各项目,应根据"应交税金──未交增值税"科目的有关记录填列。


 
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