取得借款利息应确认收入

发文文号：[]号 发文单位： 时间:2018-04-17 17:20:24    点击: 653

   鸿达股份有限公司位于某市区，是增值税一般纳税人。近日聘请税务师帮助审查账务，发现2017年12月收到永琪公司向该公司支付的借款利息3180万元。并作如下账务处理：（单位：万元）
    借：银行存款 3180
        贷：其他应收款——永琪公司    3180
    税务师认为，鸿达公司此项业务，取得的借款利息收入未确认收入，未申报缴纳城建税、教育费附加。
    根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第（一）款规定，提供金融业应税行为，税率为6%。第二十三条规定， 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）。
    同时，根据财税〔2016〕36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
    因此，鸿达公司取得该笔利息，应缴纳增值税=3180÷（1＋6%）×6%=180（万元）；
    应确认收入=3180-180=3000（万元）；
    应补缴城建税=180×7%=12.6（万元）；
    应补缴教育费附加=180×3%=5.4（万元）。 

 

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