浙江税务：8月热点问题解答

　 1.新颁布的《中华人民共和国城市维护建设税法》对城建税的计税依据是如何规定的？

 

　　答：《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）规定：“第二条 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。？

 

　　城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

 

　　城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

 

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　　第十一条？本法自2021年9月1日起施行。“

 

　　2.新颁布的《中华人民共和国契税法》对契税的税率是如何规定的？

 

　　答：《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）规定：“第三条　契税税率为百分之三至百分之五。

 

　　契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

 

　　省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

 

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　　第十六条　本法自2021年9月1日起施行。“

 

　　3. 个人购买家庭唯一住房或家庭第二套改善性住房，契税如何征收？

 

　　答：《财政部、国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定：“一、关于契税政策

 

　　（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契

 

　　（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

 

　　家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。“

 

　　4.残保金目前有什么税收优惠？

 

　　答：《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）规定：“三、自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障。

 

　　四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。“

 

　　5. 购买车库是否征收契税？

 

　　答：《财政部、国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》（财税〔2004〕126号）规定：“一、对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动时，不征收契税。”

 

　　6. 一般纳税人在2020年12月31日前是否可以转登记为小规模纳税人？

 

　　答：符合条件的可以。

 

　　《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定：“六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

 

　　一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。

 

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　　八、本公告第一条至第五条自2020年5月1日起施行；第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。“

 

　　7.企业2020年取得科技型中小企业资格，对以往年度的亏损是如何规定？

 

　　答：《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）规定：“一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称”资格“）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。

 

　　2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。“

 

　　8. 纳税人取得政府的补贴是否征收增值税？

 

　　答：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

 

　　本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）执行；已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。

 

　　八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。“

 

　　9.个人发生建筑服务，在哪里申报缴纳增值税？

 

　　答：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第四十六条 增值税纳税地点为：

 

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　　（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。“

 

　　10.对受疫情影响的娱乐业，是否有文化事业建设费的税收优惠？

 

　　答：《财政部、税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第25号）规定：“三、自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。

 

　　四、本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予免征的税费，可抵减纳税人和缴费人以后月份应缴纳的税费或予以退还。“

 

　　11.对于个体户缓缴个人所得税是如何规定的？

 

　　答：《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）规定：“二、个体工商户所得税延缓缴纳政策

 

　　2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

 

　　本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前，纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。“