公司收到违约金是否要交增值税？

最近小财的公司最近收到一笔来自合作公司的违约金，并被主管告知，这笔违约金不要缴纳增值税，这使小财感到奇怪，为什么上次收到的违约金需要缴纳增值税，这次却不需要呢？

 

 

 

首先，我们先来了解下违约金的含义：违约金是合同当事人在合同条款中约定的，当一方当事人不履行或者不完全履行合同时，支付给另一方当事人的款项。

 

 

 

公司收到违约金是否要缴纳增值税，这需要根据具体情况分析，下面小财举几个栗子：

 

 

 

情形（一）、合同已履行，纳税义务已发生，销售方收取的违约金。

 

 

 

甲公司向乙公司销售货物，依据合同约定甲公司把货物发给了乙公司，但乙公司未按合同约定的期限付款，而是延迟了2个月付款，因此乙公司向甲公司支付了5万违约金。

 

 

 

根据增值税暂行条例第六条的规定，“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”价外费用包括“价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、筹备费、优质费、运输装卸费以及其他种性质的价外收费”。但下列项目不包括在内：

 

 

 

(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

 

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：

 

1、承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

 

2、纳税人将该项发票转交给购买方的。”

 

 

 

价外费用的前提是有交易、有价款，因此针对于合同已履行，纳税义务已发生的这种情形，甲公司作为销售方收取违约金属于价外费用，需要缴纳增值税，可以并入销售额开票。

 

 

 

情形（二）、合同已履行，纳税义务已发生，购买方收取的违约金。

 

 

 

甲公司向乙公司销售货物，乙公司在付款后发现了产品规格和合同约定的有差异，根据合同约定，由甲公司向乙公司支付了5万元违约金。

 

 

 

这时收取违约金的，则是乙公司，但乙公司作为货物的购买方不属于增值税纳税人，购买货物的行为亦不属于增值税的应税行为，因此乙公司收取的违约金不缴纳增值税。

 

 

 

情形（三）、合同未履行，销售方收取的违约金

 

 

 

甲公司向乙公司销售货物，但乙公司反悔，合同未能履行导致甲公司未能把货物销售出去造成损失，甲公司向乙公司收取了5万元违约金。

 

 

 

若上述情况，如果本应发生的应税行为并未发生，如果没有交易行为，就没有产生纳税义务，没有与交易行为有关的“价款”，自然也就不存在“价外费用”。因此，若合同未履行，作为销售方收取的违约金不缴纳增值税。