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汇算清缴时，小型微利企业是否可以按财税〔2019〕13号规定享受优惠？

时间:2019-03-28 10:45:27 点击: 475

　　问：2018年企业所得税汇算清缴时，小型微利企业是否可以按财税〔2019〕13号规定享受优惠？

　　答：不可以，财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策自2019年1月1日起执行，对于符合条件的小型微利企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴时，仍需按国家税务总局公告2018年第40号文件规定享受相应优惠。

　　即2018年企业所得税汇算清缴时，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其2018年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税。

　　例：A公司为小型微利企业，2018年年度应纳税所得额为90万元，A企业2018年度需缴纳多少企业所得税？

　　解：A公司2018年度应纳企业所得税税额=90万元×50%（减半）×20%（税率）=9万元