网上销售货物，电子订单是否缴印花税？宁夏税务7月12366热点问题

　    一、企业所得税

　　1.2018年小型微利企业的年应纳税所得额是多少？税率是多少？

　　答：根据《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

 

　　二、个人所得税

　　1.子女继承父母的股权是否需要缴纳个人所得税？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

　　因此，子女继承父母的股权转让收入明显偏低可视为有正当理由，不缴纳个人所得税。

　　2.合伙企业合伙人的工资是否按“工资薪金”缴纳个人所得税？

　　答：一、根据《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》（财税〔2000〕91号）第三条规定，个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。

　　第四条规定，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准通知》（财税〔2011〕62号）第三条规定，投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。

　　三、根据《国家税务总局关于<个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　根据上述规定，作为合伙企业的合伙人，取得的与合伙企业相关的收入，除利息股息红利所得外，其它所得应作为“个体工商户的生产经营所得”，适用5%—35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。

 

　　三、印花税

　　1.个人买卖二手房，印花税怎么算？

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条的规定，为适当减轻个人住房交易的税收负担，自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房免征印花税。

　　2.网上销售货物，电子订单是否需要缴纳印花税？

　　答：需要缴纳印花税。根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定，为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

　　3.印花税金额不确定的合同，如何贴花？

　　答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1998〕第25号）规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

 

　　四、车辆购置税

　　1.车辆购置税的税率如何确定？

　　答：根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第294号）第五条规定：“车辆购置税的税率为10%.”

　　2.逾期缴纳车辆购置税是否需要缴纳滞纳金，如何计算？

　　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定， 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　3.个人缴纳车辆购置税需要携带哪些资料？

　　答：一、根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号）第七条规定，纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：

　　（一）纳税人身份证明；

　　（二）车辆价格证明；

　　（三）车辆合格证明；

　　（四）税务机关要求提供的其他资料。