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股票投资损失能否在税前扣除？

时间:2018-08-13 15:49:00 点击: 477

我公司今年在证券交易市场进行股票投资，年末按照公允价转让发生损失20万元。股票投资发生损失是否可以直接计算并自行在企业所得税税前扣除？

解答

《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》

国家税务税务总局公告2011年第25号

第八条规定

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条规定

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

根据上述规定，在证券交易市场买卖股票发生损失，属于应进行清单申报的资产损失，应按规定将汇总清单报送税务机关，方可在企业所得税税前扣除。

温馨提醒

股票持有期间会计上如果将公允价值变动损益计入当期损益，需进行纳税调整。如计入其他综合收益不影响当期损益，则不作纳税调整。