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办公与集体福利共用租入不动产，可否全额抵扣进项税？

时间:2018-07-30 18:46:00 点击: 437

问：2018年2月，企业租入一栋办公楼，有的楼层用于办公，有的作为职工宿舍使用，请问租金是否可以全额抵扣，还是需划分？

　　答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　《财政部、国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第一条规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

　　根据上述规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。因此，贵公司自2018年1月1日起，租入一栋办公楼的租金，既用于办公又用于职工宿舍，可全额抵扣进项税额。