购进农产品用于17%税率货物的会计处理？

时间:2017-09-22 11:11:55    点击: 353

    问：某家具厂为一般纳税人，2017年9月15日采购原木10吨，取得对方开具的增值税专用发票1张，金额100万元，税额11万元，货款已支付，材料尚未使用。该家具厂于2017年10月15日全部领用上述购进原木，用于生产家具,如何会计处理？
　　答：第一步，购进环节。先按照11%正常抵扣。
　　借：原材料——家具用原木100
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）11
  　　 贷：银行存款111
　　第二步，领用环节。用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，计算公式为：加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）
　　根据上式计算得出的“加计扣除农产品进项税额”，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“原材料”等科目。
　　10月加计扣除农产品进项税额=11÷11%×（13%-11%）=2（万元）。
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）2
　　  贷：原材料——家具用原木2
　　借：生产成本98
　　  贷：原材料——家具用原木98

 

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