高温用品如何进行处理？

时间:2017-09-20 16:32:05    点击: 376

    问：彤强公司于5月外购100张降温垫，收到票面金额为10000元，税额为1700元的增值税专用发票，已于当年6月进行认证抵扣，该批礼品在7月以防温降暑补贴的形式发放给各员工，进项未转出。如何处理？
　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定，外购货物用于集体福利，进项税额不得从销项税额中扣除。
　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　因此，该公司发放降温垫给员工，在所得税方面应按照货物的公允价值视同销售确认收入。因为不符合会计收入确认原则，在会计上不确认收入，所以在所得税汇算清缴时应做视同销售收入纳税调增，并调整视同销售成本。
　　另，当年企业发放的福利费总额不超过工资薪金总额的14%是可以税前扣除。
　　相关会计分录如下：
　　购进时：
　　借：库存商品
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）
  　　 贷：银行存款
　　发放时：
　　借：应付职工薪酬—非货币性福利
   　　 贷：库存商品
        　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

 

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