化妆品企业广告费和业务宣传费的如何税前扣除？

时间:2017-07-03 10:08:11    点击: 492

    问：某化妆品生产企业2016年取得化妆品销售收入900万元，出租房屋租金收入100万元，出售无形资产收入100万元，2016年实际支出广告费320万元。假设以前年度不存在结转未扣除广告费，请计算2016年所得税汇算清缴中允许扣除的广告费是多少？
    答：（1）2016年度广告费和业务宣传费扣除限额＝（900＋100）×30%＝300（万元）
    （2）2016汇算清缴时应纳税调增＝账载金额－税收金额＝320－300＝20（万元）
    政策依据：《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

 

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