关于固定资产确定残值比例问题

发文文号：粤地税函[2006]280号 发文单位：广东省地方税务局 时间:2006-06-08 11:36:51    点击: 498

省审计厅：
    你厅《广东省审计厅关于咨询固定资产计提折旧问题的函》（粤审经函〔2006〕153号）收悉，现就有关固定资产确定残值比例问题函复如下：
    《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定“固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价5％以内，由企业自行确定”，《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知》（国税函〔2005〕883号）规定“从国税发〔2003〕70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5％，在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业按不高于5％的比例自行确定的残值比例不再进行调整”。根据上述文件规定，企业在国税发〔2003〕70号文下发之日前购置的固定资产应在原价的5％以内确定残值比例，如果企业将残值比例确定为零，则其实质上未确定固定资产残值，不符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条有关“固定资产在计算折旧前，应当估计残值”的规定，因此，对企业在国税发〔2003〕70号文下发之日前购置的固定资产，企业将残值比例确定为零并依此进行企业所得税纳税申报的，应根据资产的实际情况在原价的5％以内确定残值比例，并按税收法律法规及企业所得税有关政策规定进行相应的税务处理。
                                                                   二O O六年五月二十九日

 

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