关于出口货物劳务免税申报有关问题的公告

发文文号：佛山市国税局公告[2012]8号 发文单位：佛山市国家税务局 时间:2013-01-05 10:44:54    点击: 720

    为贯彻执行《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《公告》）、《财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号，以下简称《通知》）的规定，现将佛山市出口货物劳务免税申报有关问题明确如下：
    一、从2013年1月的申报期起，纳税人发生《通知》第六条规定适用免税政策的出口货物劳务以及国内深加工结转货物，应录入出口退税申报系统，生成正式申报的电子数据，提供下列资料向主管税务机关办理免税申报：
    （一）《免税出口货物劳务明细表》一式两联，提供正式申报电子数据。
    （二）出口货物报关单或代理出口货物证明。
    （三）合法的购进凭证。
    （四）主管税务机关要求提供的其他资料。
    说明：纳税人发生“已使用过的设备”、“非出口企业委托出口的货物”、“非列名生产企业出口的非视同自产货物”、“外贸企业未在规定期限内申报或收齐凭证”等4项免税业务时，应在申报免税时提第（二）项和第（三）项资料；发生其他免税业务的，在申报免税时不需提交第（二）、（三）项资料，这两项资料由纳税人装订成册留存备查。
    二、对从2012年7月1日起（出口日期）明确适用免税政策的出口货物，请于《公告》规定的申报期内补录入出口退税申报系统进行免税申报；如果原已在出口退税申报系统中录入申报的，则不需再申报。
    三、小规模纳税人按原规定未完成免税核销申报的，仍沿用原申报办法申报免税，完成后，新发生的业务使用原申报系统按照单证收齐方式申报。
    四、对《公告》规定从2011年1月1日起执行免税政策的“出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务”，按下列方法调整申报：
    （一）因未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证已视同内销征税的出口货物，必须在2013年1月申报期内按下列方法申报调整，逾期的，不得再申报调整。
    1.在增值税纳税申报表中，调减“按适用税率征税货物及劳务销售额”或“按简易征收办法征税货物销售额”（进料加工货物）和销项税额，相应调增“免税货物及劳务销售额”。
    2.按规定计算免税货物的进项税额转出。
    3.按本公告第一条的规定办理免税申报。
    （二）2011年报关出口、未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证未视同内销征税的出口货物，必须在2013年1月申报期内按下列方法申报调整，逾期的需按内销征税。
    1.在增值税纳税申报表中，调减“免、抵、退税办法出口销售额”，相应调增“免税货物及劳务销售额”。
    2.按规定计算免税货物的进项税额转出。
    3.按本公告第一条的规定办理免税申报。
    五、其他
    （一）外贸出口企业（小规模纳税人除外）到区国税局税源管理二科办理出口免税申报；其他纳税人到基层税务分局办理出口免税申报。
    （二）出口免税申报的申报系统免税操作具体见附件。

 

    附件 1.外贸企业免税申报操作指南
         2.生产企业免税申报操作指南

 

                                                                              佛山市国家税务局
                                                                       二○一二年十二月二十六日

 

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