环保税开征对江苏的短期影响及政策建议
2016年12月25日，《中华人民共和国环境保护税法》经第十二届全国人大常委会第二十五次会议审议通过，自2018年1月1日起施行。这也预示着环保税作为一个全新税种，将从明年1月1日起正式开征。从目前我国的排污费收取情况看，环保税一旦开征，其规模很可能逾千亿。作为制造业大省，征收环保税势必对江苏带来影响。本文立足江苏实际情况，分析环保税开征后对江苏相关企业税负、产业结构及就业形势等方面的影响，并提出相应建议。
一、环保税出台的背景和意义
中国当前面临着严重的环境问题，长期以来，各地政府以征收排污费的方式抑制涉污行业环境污染。现行的排污收费制度始于20世纪80年代，其原则是“谁污染谁付费”。该制度在控制污染物的产生和排放、改善环境等方面起到了积极作用，但也存在不少问题。例如，规费的征收依据主要是行政规章，法律级次较低，在征收力度、征收效率和征收手段等方面存在天然劣势。
作为我国经济大省，江苏凭借强大的制造业基础，各项经济指标长期位居全国前列，经济环境博弈日益凸显。伴随《中华人民共和国环境保护税法》在第十二届全国人大常委会第二十五次会议上审议通过，环保费改税工作取得了里程碑式的成果。据测算，以2016年江苏省排污费征收24.5亿元为基数，环保税平均每年增幅将在30%以上，预计2020年环保税收入将达80亿元。因此，从中长期看，环保税开征必将在倒逼江苏经济转型升级、增加地方财政收入等方面起到积极作用。
二、环保税开征对江苏的短期影响
短期来看，环保税的开征可能对江苏经济社会发展带来三大短期“阵痛”。
一是企业总体税负暂时性上升。一方面排污费改税后，即使征收标准不变，由于税务部门征管力度的加大，应税污染物范围的拓宽，一部分高污染企业和涉污行业中小企业（包含涉污外贸出口企业）成本将会上升，一部分原来不交或少交排污费的企业将被纳入征收范围，客观上造成企业税负的总体增加，甚至部分企业关停。另一方面，作为外贸大省，2017年1月～8月全省完成进出口总额25725亿元，其中出口15822.2亿元。目前，全省出口贸易优势行业有不少属于涉污企业，这些企业的成本上升后，会对出口产品的国际竞争力产生一定影响。
二是产业结构亟须调整。江苏是传统制造业大省，以电子信息、装备制造、冶金、轻工、纺织和化工等产业为支柱，其中大部分属于污染行业。特别是火电、水泥、钢铁、石化和造纸等细分行业，都将被列入环保税的重点征收范围，环保税开征后势必倒逼全省加快产业结构调整的进度，增加产业调整压力。
三是低端劳动力市场短期供需矛盾凸显。江苏尤其是苏南地区是外来劳动力主要流入地之一，以苏州为例，2016年底，苏州本地户籍人口678.2万，外来流动人口却有698万，外来务工人员已经超过本地户籍人口。据相关数据显示，苏州地区岗位竞争指数已经超过北上广，成为最难就业城市之一。伴随传统产业和污染行业的逐步淘汰，全省低端劳动力市场需求进一步消解，短期内会为全省民生就业和社保费征收带来较大压力。
三、环保税开征后对江苏的政策建议
一是建立政策落实机制。地方政府应坚持环保优先的发展战略，加快建立“地方政府牵头、职能部门为主、相关部门协作”的环保税政策落实机制；税务部门要加大税法宣传力度，建立优化纳税服务和加强环保税征管的工作机制，及时与环保、科技等部门建立沟通协调、信息共享机制；升级社会综合治税保障平台，加大相关部门的信息共享和数据交互力度，在环保税征收、环评审批、污染项目治理等方面开展深度合作，联合惩戒不按期缴纳环保税的污染企业。
二是建立专款专用制度。学习西方发达国家普遍建立的环保税专款专用制度，加强环保税收入的预算管理，建立环保基金，专门用于污染治理、环境保护设施建设等方面。在环保税开征初期，对一些受影响较大，承担了消化就业等社会责任的中小企业，建立逐步退出机制。同时，以财政补贴和返还为主，积极探索贴息、补助和创投引导等多元化配套扶持政策，鼓励企业节能减排，发展新兴产业，逐步调整地区产业结构。
三是优化调整人才结构。江苏省应紧密结合产业结构调整的方向，及时优化调整人才结构，加强资金投入和政策倾斜，通过对紧缺人才实施相关补贴和税费返还，以及在购房、教育和医疗等方面制定优惠政策，形成政府作用与市场调节双轮驱动的人才结构调整机制。同时，扩大高层次、高素养和专业人才规模，确保优质人才持续性流入。
