证券公司执行《金融企业会计制度》有关问题衔接规定（三）

    5.增设“1703无形资产减值准备”科目

　　（1）本科目核算证券公司计提的无形资产减值准备。

　　（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。证券公司计提无形资产减值准备后，应当按照扣除减值准备以后的账面价值在剩余摊销年限内分期摊销。

　　（3）期末，证券公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目。

　　（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的无形资产减值准备余额。

　　6.增设“2101短期借款”科目，同时取消原“2101质押借款”科目

　　（1）本科目核算证券公司按规定向金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款本金，如用自营证券向金融机构质押借款等。

　　证券公司按规定向金融机构拆入的资金，在“拆入资金”科目单独核算，不在本科目核算；借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目进行核算。

　　（2）证券公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　发生短期借款利息时，借记“金融企业往来支出”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

　　（3）本科目应按借款性质和债权人设置明细账。

　　（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司尚未偿还的短期借款本金。

　　7.增设“2245预计负债”科目

　　（1）本科目核算证券公司各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等或有事项产生的负债。

　　证券公司应当按照有关规定，合理地确认和计量预计负债。

　　（2）证券公司确认预计负债时，借记“营业费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实际偿付负债时，借记本科目等，贷记“银行存款”等科目。

　　当已确认但实际未发生的预计负债回转时，借记本科目，贷记“营业费用”、“营业外支出”等科目。

　　（3）本科目应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。

　　（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已预计尚未支付的债务。