财政部关于事业单位新的会计制度衔接问题的通知
根据财政部1997年7月17日发布的<事业单位会计制度>规定,<事业单位会计制度>自1998年1月1日起开始执行,事业单位原执行的<事业单位预算会计制度>同时废止.为实现新旧会计制度的平稳过渡,保证新制度的顺利实施,现将有关事业单位会计新旧账务衔接问题做如下规定：
一,账务衔接的原则为1997年年终结账采用按原制度办理年终转账和结清旧账,按新制度记入新账的办法.各事业单位会计处理1997年会计事项时,仍按原制度规定办理.年终前应先按原制度规定办理年终转账,并编制出年终转账后的"资金活动情况表".
二,根据年终转账后的"资金活动情况表",结合账簿记录编制年终转账后的"资产负债表".原采用不同分类形式的事业单位有关科目内容调整如下：
(一)全额单位科目调整
1.货币资金的结转
将原"经费现金","库存现金"科目余额合并转入新制度中的"现金"科目.
将原"经费存款","其他存款"科目余额合并转入"银行存款"总账科目,总账科目下可按资金的种类分设明细科目.
将原"有价证券(预算内)","有价证券(预算外)"合并转入"对外投资"科目.
2.往来款项的结转
将原"经费暂存","暂存款"科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分,按<事业单位会计制度>中有关科目的核算内容说明分别转入"应付账款","预收账款","其他应付款"等科目.
将原"合同预收款"科目余额转入"预收账款"科目.
将原"借入款"科目余额转入"借入款项"科目.
将原"经费暂付","暂付款","借出款"科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分,按<事业单位会计制度>中有关科目的核算内容说明分别转入"应收账款","预付账款","其他应收款"等科目.
将原"合同预付款"科目余额转入"预付账款"科目.
将原"应返还限额"科目余额转入"其他应收款"科目.
3.其他资产的结转
将原"经费材料","库存材料"科目余额合并转入"材料"科目.将原"固定资产","固定资产基金"科目余额分别转入"固定资产","固定基金"科目.
将原"借出款"科目余额中属于对外投资性的资金转入"对外投资"科目.
4.收入支出的结转
将原"拨入经费"科目余额中属于1997年度的累计拨入经费余额(含1997年经费余额)与"拨出经费"科目中拨付所属单位1997年度的累计拨出经费(含1997年部分)相抵消后的差额转入"事业基金"科目.
将原"拨入经费"(或"经费暂存")科目余额中属于预拨1998年度的经费转入"财政补助收入"科目.凡是预收拨入下年度经费通过"经费暂存"科目反映的,应将其转入"财政补助收入"科目.在"资产负债表"中,将预先拨入的1998年度经费反映在"预收下年补助"栏.
将原"拨出经费"(或"经费暂付")科目余额中属于预拨所属单位1998年度的经费转入"拨出经费"科目.在"资产负债表"中,将预拨下级单位1998年度经费反映在"预拨下年经费"栏中.
将原"结余","下级上缴收入","服务收入"科目余额全数转入"事业基金"科目.其中,"下级上缴收入"采用转入原"预算外收入"的单位,不再重复结转.
5.其他科目的结转将原"应缴预算收入","应缴财政专户款"科目余额相应转入"应缴预算款","应缴财政专户款"科目.
将原"拨入专项资金","拨出专项资金","专项资金支出"科目余额分别转入"拨入专款","拨出专款","专款支出"科目.
在"资产负债表"中,将"拨入专款"与汇总所属的"专款支出"之差列入"专款结余"栏中.
将原"经费包干结余"科目中的"事业发展基金"转入"事业基金"科目；将原"经费包干结余"科目中的"职工福利奖励基金"转入"专用基金"科目.
将原"专用基金收入"科目余额中属于"事业发展基金"的部分转入"事业基金"科目,其余全数转入"专用基金"科目及相对应的明细科目中.
将原"住房基金结余"科目余额全数转入"专用基金"总账科目,并记入相应明细科目.
将原"个人住房资金","缴存公积金"科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿.
将原"事业专项周转金"科目余额转入"事业基金"科目.
(二)差额和自收自支单位科目调整
1.货币资金的结转
将原"银行存款","库存现金"科目余额相应转入"银行存款","现金"科目.
2.往来款项的结转
将原"暂存款"科目余额根据具体内容加以区分,按<事业单位会计制度>中有关科目的核算内容说明分别转入"应付账款","预收账款","其他应付款"等科目.
将原"合同预收款"科目余额转入"预收账款"科目.
将原"借入款"科目余额全数转入"借入款项".
将原"暂付款","借出款"科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分,按<事业单位会计制度>中有关科目的核算内容说明分别转入"应收账款","预付账款","其他应收款"等科目.
将原"合同预付款"科目余额转入"预付账款"科目.
3.其他资产的结转
将原"折旧"科目余额收方累计余额转入原"固定资产基金"科目收方,结转后,再将原"固定资产基金"科目最终余额全数转入"固定基金"科目.
属于小规模纳税人的单位,应将原"库存材料"科目余额全数转入"材料"科目；属于一般纳税人的单位,应将原"库存材料"中属于自用的部分,转入"材料"科目；属于用于经营销售活动的材料,凡是材料采购发票上注有增值税额的应按不含税价格转入"材料"科目,属于增值税部分转入"应交税金".原记录不全,不能详细区分的,可全部转入"材料"科目.
将原"固定资产","产成品"科目余额相应转入新"固定资产"和"产成品"科目.
将原"借出款"科目中属于对外投资性的资金转入"对外投资"科目.
将原"有价证券"科目余额转入"对外投资"科目.
4.其他科目的结转
将原"专项基金收入"科目余额中的"事业发展基金"转入"事业基金"科目；其余全数转入"专用基金"科目及相对应的明细科目.
将收到上级财政部门或主管部门预拨1998年度的差额补助费转入"财政补助收入"科目,在"资产负债表"中反映在"预收下年补助"栏内.
将原"拨入专项资金","拨出专项资金","专项资金支出"科目余额相应转入"拨入专款","拨出专款","专款支出"科目.
在"资产负债表"中,将"拨入专款"与汇总所属的"专款支出"之差列入"专款结余"栏中.
将原"结余"(差额单位)或"收益"(自收自支单位)科目余额全数转入"事业基金"科目.将原"事业储备周转金","下级上缴收入"科目余额全数转入"事业基金"科目.其中,"下级上缴收入"采用转入原"其他支出"处理方法的,不再重复结转.
将原"产品成本"科目余额转入"成本费用".在"资产负债表"中,反映在"在产品成本"栏中.
住房基金相关科目的调整,比照本办法"(一)5"的处理办法办理.
三,转账后的"资产负债表"经试算平衡后,即可据以办理记入新账.
四,事业单位备查登记簿中登记的单位所收到的各种商业汇票和单位开出,承兑的商业汇票在新年度开始后,一并整理并做账务处理.
附件：1.事业单位新旧会计科目余额衔接表
2.资产负债表(结账后)
附件1：
事业单位会计新旧会计科目余额衔接表
见附件表格26013
说明：1."注1""拨入经费"科目余额中属于预拨1998年度的经费,转入"财政补助收入"；属于以前年度的,与"拨出经费"轧差后转入"事业基金"科目.
2."注2""拨出经费"科目余额中属于预拨1998年度的经费,转入新制度的相应科目,属于以前年度的,与"拨入经费"科目对冲.
事业单位新旧会计科目余额衔接表
见附件表格26014
附件2：
资 产 负 债 表 (结账后)
见附件表格26015
编表说明：
1.本表为年终结账后"资产负债表",根据原"资金活动情况表"(结账后)有关科目余额调整填制.其中"年初数"栏免填,只填写"期末数"栏即可.
2."注1""在产品成本"按原"资金活动情况表"中"产品成本"科目余额填列,并转入新年度"成本费用"科目.
3."注2""预拨下年度经费"按原"资金活动情况表"中"拨出经费"科目余额(预拨1998年经费)填列,并转入新年度"拨出经费"科目.
4."注3""预收下年补助"按原"资金活动情况表"中"拨入经费"科目余额填列,并转入新年度"财政补助收入"科目.
5."注4""专款结余"按"拨入专款"与汇总所属单位的"专款支出"科目的差额填列.
